Kupci koji prvi put pretražuju njemačke oglase brzo naiđu na dvije kratice koje mijenjaju cijelu kalkulaciju: MwSt. ausweisbar i Differenzbesteuert. Dva naizgled identična vozila iste godine i kilometraže mogu imati istu cijenu u oglasu, a potpuno različit trošak na kraju — ovisno o tome kupujete li kao privatna osoba ili na tvrtku i o tome kako je vozilo oporezovano kod prodavatelja.
PDV je pritom potpuno odvojen od posebnog poreza na motorna vozila koji se plaća pri registraciji u Hrvatskoj. To su dva različita davanja, s različitim pravilima i različitim trenutkom plaćanja, a njihovo miješanje najčešći je izvor pogrešnih kalkulacija. U ovom vodiču prolazimo kroz to kada se PDV plaća u Njemačkoj, kada u Hrvatskoj, kada uopće ne, te kako pravilo o „novom prijevoznom sredstvu" zna iznenaditi kupca gotovo novog vozila.
Dvije vrste oglasa: iskazan PDV i oporezivanje marže
Njemački trgovci rabljenim vozilima rade po dva različita porezna režima i to obavezno navode u oglasu:
- Redovno oporezivanje (MwSt. ausweisbar, MwSt. ausweisbar 19%). Cijena sadrži njemački PDV od 19 posto koji je na računu iskazan kao zasebna stavka. Takva vozila u pravilu dolaze iz flota, leasing povrata i od ovlaštenih zastupnika, dakle od prodavatelja koji su vozilo i nabavili s pravom na odbitak pretporeza.
- Oporezivanje marže (Differenzbesteuert, gemäß Paragraf 25a UStG). Trgovac je vozilo otkupio od privatne osobe ili od nekoga tko PDV nije mogao iskazati, pa porez plaća samo na vlastitu maržu. Na računu PDV nije iskazan i ne može se odbiti — ni privatnoj osobi ni tvrtki.
Za privatnog kupca razlika je manje bitna: u oba slučaja plaća cijenu iz oglasa i time je porezni dio kupnje u Njemačkoj završen. Za tvrtku u sustavu PDV-a razlika je, međutim, presudna — kod vozila s iskazanim PDV-om postoji mehanizam neto kupnje, kod vozila s oporezivanjem marže ne postoji.
Praktična posljedica: ako kupujete na tvrtku, filtar MwSt. ausweisbar na portalima nije kozmetička opcija nego prva stvar koju treba uključiti. Vozilo koje u oglasu izgleda skuplje od konkurentskog često je, nakon što se odbije PDV, zapravo jeftinije.
Rabljeno vozilo i privatni kupac — gdje se PDV plaća
Kod stjecanja rabljenog vozila unutar Europske unije vrijedi jednostavno načelo: porez ostaje ondje gdje je vozilo kupljeno. Privatna osoba iz Hrvatske koja kupi rabljeni automobil u Njemačkoj plaća cijenu koju je dogovorila s prodavateljem i ne obračunava dodatni hrvatski PDV pri unosu vozila u Hrvatsku. To vrijedi jednako za kupnju od privatne osobe, od trgovca po oporezivanju marže i od trgovca s iskazanim PDV-om.
Zato pri uvozu rabljenog vozila ostaju samo troškovi koje ionako očekujete: poseban porez na motorna vozila (ako se radi o osobnom automobilu ili motociklu), homologacija, tehnički pregled i registracija te transport. PDV u toj kalkulaciji nije stavka.
Ključna riječ u svemu je rabljeno. Porezni propisi taj pojam ne tumače onako kako ga tumači tržište, i upravo tu nastaje najskuplji nesporazum pri uvozu.
Pravilo „novog prijevoznog sredstva" — zamka kod gotovo novih vozila
U sustavu PDV-a Europske unije vozilo se smatra novim prijevoznim sredstvom ako je ispunjen bilo koji od ova dva uvjeta:
- isporučeno je unutar šest mjeseci od dana prve registracije, ili
- prešlo je najviše 6.000 kilometara.
Vozilo je porezno rabljeno tek kada su oba uvjeta prekoračena — dakle starije od šest mjeseci i s više od 6.000 prijeđenih kilometara. Ako je ispunjen samo jedan od njih, vozilo je za potrebe PDV-a novo, bez obzira na to što ga oglas naziva rabljenim.
Posljedica je bitna: kod novog prijevoznog sredstva PDV se uvijek plaća u državi odredišta, dakle u Hrvatskoj po stopi od 25 posto, i to i onda kada je kupac privatna osoba. Njemački prodavatelj u tom slučaju vozilo isporučuje bez njemačkog PDV-a, a obveza obračuna prelazi na kupca, koji stjecanje prijavljuje Poreznoj upravi i porez plaća u propisanom roku (u pravilu deset dana od nastanka porezne obveze). Potvrda o plaćenom PDV-u zatim je pretpostavka za registraciju vozila.
U praksi u tu kategoriju najčešće upadaju upravo najprivlačnije njemačke ponude: Tageszulassung vozila registrirana na jedan dan i s nekoliko desetaka kilometara, demonstracijska vozila iz salona i vozila iz kratkoročnog najma. Kupac vidi popust od nekoliko tisuća eura na tvornički novo vozilo, a previdi da uz njega dolazi i 25 posto hrvatskog PDV-a na nabavnu vrijednost. Prije potpisa ugovora zato uvijek provjerite dva podatka iz njemačke prometne dozvole: datum prve registracije i stanje brojila. Ta dva broja odlučuju hoće li vozilo biti porezno novo ili rabljeno.
Kupnja na tvrtku — neto cijena i obračun u Hrvatskoj
Kada vozilo s iskazanim PDV-om kupuje hrvatska tvrtka koja je u sustavu PDV-a i ima valjani EU porezni broj, isporuka se odvija po pravilima za promet unutar Unije:
- Njemački prodavatelj ispostavlja račun bez njemačkog PDV-a, uz provjeru poreznog broja kupca u VIES sustavu. Tvrtka time vozilo plaća po neto cijeni, što je u odnosu na bruto oglašenu cijenu razlika od 19 posto.
- Kupac obračunava hrvatski PDV na stjecanje dobara unutar EU i iskazuje ga u svojoj prijavi. Ako postoji pravo na odbitak pretporeza, obračunati porez u istoj prijavi ulazi i na stranu pretporeza, pa je efektivni novčani učinak neutralan.
- Pravo na odbitak nije jednako za svaku kategoriju vozila. Kod gospodarskih vozila u pravilu je puno, dok je kod osobnih automobila zakonski ograničeno i vezano uz namjenu vozila i nabavnu vrijednost. Prije kupnje taj dio obavezno provjerite sa svojim knjigovođom — o njemu ovisi je li neto kupnja stvarna ušteda ili samo odgoda troška.
Kod vozila po oporezivanju marže ništa od navedenog ne vrijedi: račun je bez iskazanog poreza, hrvatski PDV se na stjecanje ne obračunava, ali ni odbitka nema. Za tvrtku koja ima pravo na odbitak takvo je vozilo, uz istu oglašenu cijenu, skuplje od onoga s iskazanim PDV-om.
Kako sve to složiti u realnu kalkulaciju
Prije nego što se odlučite za konkretan oglas, prođite kroz kratku provjeru redoslijedom koji odgovara stvarnom tijeku troška:
- 1. Provjerite porezni status oglasa. Iskazan PDV ili oporezivanje marže — podatak je uvijek naveden i određuje ima li smisla kupnja na tvrtku.
- 2. Provjerite datum prve registracije i kilometražu. Ako je vozilo mlađe od šest mjeseci ili ima manje od 6.000 kilometara, u kalkulaciju odmah dodajte 25 posto hrvatskog PDV-a.
- 3. Dodajte poseban porez. Za osobne automobile i motocikle obračunava se pri registraciji i ovisi o vrijednosti i emisijama, a plaća se neovisno o PDV-u.
- 4. Dodajte homologaciju, tehnički pregled i registraciju. To su fiksni i predvidljivi troškovi koje je lako unaprijed provjeriti.
- 5. Dodajte transport. Za zbirni prijevoz vozila iz Njemačke radi se o poznatom iznosu koji možete provjeriti prije nego što uopće rezervirate vozilo.
Tek zbroj svih pet stavki daje usporedivu cijenu. Uvoz se najčešće pokaže isplativim upravo zato što je njemačka ponuda šira i bolje dokumentirana, ali ta prednost nestaje ako se u kalkulaciji previdi porezna stavka od 25 posto koja se pojavi na kraju procesa.
Zaključak
PDV pri kupnji vozila iz Njemačke svodi se na tri pitanja: je li u oglasu porez iskazan, kupujete li privatno ili na tvrtku te je li vozilo porezno rabljeno ili novo. Za veliku većinu kupaca odgovor je jednostavan — rabljeno vozilo, kupljeno privatno, znači da se PDV plaća u Njemačkoj i time je ta tema zatvorena. Kod gotovo novih vozila i kod kupnje na tvrtku vrijedi provjeriti dva broja i jedan redak u oglasu prije nego što se dogovori kapara, jer se naknadno više ništa ne mijenja.
Kada je porezni dio razjašnjen, ostaje logistika — a nju je najlakše riješiti odmah. Mily Cars d.o.o. — TransportingCars s više od 10 godina iskustva i preko 5000 prevezenih vozila organizira preuzimanje vozila na adresi prodavatelja u Njemačkoj, Austriji, Belgiji i Nizozemskoj te dostavu na vašu adresu u Hrvatskoj, uz CMR dokumentaciju, primopredajni zapisnik s fotodokumentacijom i potpuno osiguranje tijekom prijevoza. Kontaktirajte nas za dogovor termina ili odmah provjerite cijenu putem online kalkulatora.
Napomena: tekst je informativne prirode i ne zamjenjuje poreznu ili knjigovodstvenu uslugu. Za konkretan slučaj provjerite aktualna pravila kod Porezne uprave ili svog knjigovođe.
